Hayret Oral, hlavný manažér pre transferové oceňovanie a daňové špeciálne vyšetrovanie Mazars Denge, daňovej, účtovnej, audítorskej a poradenskej spoločnosti, poskytuje poradenstvo v oblasti transferového oceňovania, ktoré je vo všeobecnosti zavedené s cieľom nájsť riešenia akéhokoľvek problému a zohráva významnú úlohu pri zakladaní spoločnosti. medzinárodný rozmer startupov s potenciálom rýchleho rastu.napísal to.
Čo je transferové oceňovanie?
Transferové oceňovanie je daňová legislatíva založená na prístupe OECD, ktorý je založený na princípe „Princíp trhovej dĺžky“, ktorý je založený na oceňovaní transakcií medzi spoločnosťami skupiny v súlade s ich vkladmi do skupiny. Citlivosť daňových správ na zámerné manipulovanie cien medzi nadnárodnými spoločnosťami zo strany spoločností skupiny a na narúšanie daňového základu krajín sa každým dňom zvyšuje.
Hoci sú startupy skutočnosťou dnešného komerčného života, čelia problémom ako kapitál, investori a tlak na náklady. Na druhej strane dokáže zachytiť veľmi rýchly rastový trend s prijatými investíciami a môže rýchlo pôsobiť vo viac ako jednej krajine.Podľa Hayreta Orala, senior manažéra pre transferové oceňovanie a daňové špeciálne vyšetrovanie z daňovej, účtovnej, audítorskej a poradenskej spoločnosti Mazars Denge, V štúdiách DueDiligence musia spoločnosti vytvoriť silné (robustné) modely transferového oceňovania so skúsenými konzultantmi, aby sa nestretli s daňovým rizikom, ktoré bude brániť investíciám alebo bude čeliť daňovým správam v krajinách, v ktorých v budúcnosti pôsobia.
3 dôležité problémy pre startupy, ako sa vyhnúť daňovým rizikám
1. FÁZA INVESTÍCIE SEED
Po prvýkrát v tomto kole predstupujú startupy pred inštitucionálnych investorov. Z tohto dôvodu sa považuje za štádium, v ktorom sa určuje budúcnosť podniku. Ak v tejto fáze investuje do spoločnosti korporátny a správny investor, zvyšuje sa pravdepodobnosť úspešného podnikania v nasledujúcich obdobiach. Startupy však musia splniť veľa podmienok, aby získali investície od inštitucionálnych alebo zahraničných investorov. Jednou z najdôležitejších podmienok je úspešné absolvovanie špeciálnych skúšok, ktoré nazývame „duediligence“. V záujme úspešného ukončenia procesov finančnej a daňovej duediligence sa očakáva, že startupy minimalizujú svoje daňové riziká pred a počas počiatočnej fázy. V tejto súvislosti je transferové oceňovanie jednou z najtechnickejších daňových otázok.
Startupy by mali zvážiť nasledujúce otázky, aby vytvorili model transferového oceňovania podľa súčasného a potenciálneho rastového obchodného modelu spoločnosti a vyhli sa daňovým rizikám.
1.1. Analýza hodnotového reťazca a koncepcia tvorby hodnôt
V základnom zmysle pojem „pridaná hodnota“ možno definovať ako rozdiel medzi hodnotou vstupov a hodnotou výstupov. Hoci sa koncept zdá jednoduchý a ľahko realizovateľný v tradičnom výrobnom štýle, je ťažké určiť hodnotový reťazec, najmä vo výrobných procesoch pozostávajúcich z komponentov s vysokou pridanou hodnotou. Spoločnosti dnes pôsobia prevažne v rôznych krajinách po celom svete, podstupujú vysoké riziká, stanovujú a implementujú strategické ciele, vytvárajú vysoko špecializované tímy z celého sveta a rozvíjajú trhovú a vyjednávaciu silu nad rámec väčšiny jednotlivcov. Proces tvorby hodnoty bez špecifickej definície, analýzy transferového oceňovania aplikujúce smernice OECD môžu dospieť k záveru, že väčšina pridanej hodnoty sa vytvára vo výskumných a vývojových a marketingových oddeleniach a podnikovým funkciám sa pripisuje malá hodnota. Z tohto dôvodu by sa malo brať do úvahy, ktorá spoločnosť preberá funkcie s pridanou hodnotou v mechanizmoch transferového oceňovania, ktoré môžu byť vytvorené v súvisiacich transakciách medzi spoločnosťami skupiny. Súbežne s vyššie uvedenými funkciami sa očakáva, že spoločnosti skupiny, ktoré podstupujú riziká a vlastnia významný hmotný a nehmotný majetok, budú dosahovať vyššie výnosy ako iné spoločnosti.
Ďalšou otázkou, ktorú by podnikatelia mali zvážiť, je, že „spoločnosti s poštovými schránkami/spoločné spoločnosti“ sú už minulosťou, a to vďaka akčným plánom BEPS (Základná erózia a presun zisku) realizovaným pod vedením krajín OECD a G20. V starých praktikách boli spoločnosti schopné zakladať podpisové spoločnosti v krajinách nazývaných daňové raje a prideľovať transakcie súvisiace s týmito spoločnosťami. V post-BEPS svete sa však takéto umelé štruktúry začali vytrácať do histórie a ich obchodno-ekonomické dôvody (Substance) začali byť spochybňované z hľadiska etablovaných spoločností a transakcií s nimi. Preto je potrebné, aby startupy pri vyčleňovaní spoločností, ktoré majú byť založené v zahraničí, a súvisiacich transakciách, ktoré sa majú realizovať s týmito spoločnosťami, k tejto problematike pristupovať z viacerých uhlov.
1.2. Vznik a vlastníctvo nehmotných práv
Podľa príručky OECD pre transferové oceňovanie (Guide) sú nehmotné práva definované ako aktíva, ktoré sú vlastnené a používané komerčne, ktoré môže previesť nezávislá osoba a ktorých cena je podobná, hoci nejde o fyzické alebo finančné aktíva. Podľa usmernení sa uvádza, že na to, aby sa majetok považoval za nehmotné právo, nemusí byť evidovaný ani zaradený do súvahy spoločností.Podľa akčného plánu zákonné vlastníctvo nehmotného práva spoločnosti nebude postačovať na to, aby získali podiel na súvisiacom nehmotnom práve. Prevzaté funkcie, podstúpené riziká a majetok používaný medzi spriaznenými osobami sú preto dôležité pri určovaní nezávislej hodnoty, ktorá sa má použiť pri prevode nehmotných práv medzi spriaznenými osobami.
Spoločnou črtou startupov je, že sa snažia budovať značku pre rýchly rast pomocou technologickej infraštruktúry. Keďže nehmotné práva ako ochranná známka, patent a know-how sú dôležité v tom, v ktorej krajine sú vyvinuté a vlastnené, mali by sa analyzovať funkcie DEMPE a v ktorej krajine by sa malo analyzovať vlastníctvo licenčných poplatkov. V opačnom prípade treba mať na pamäti, že transakcie súvisiace s použitím licenčných poplatkov, ktoré sa majú zriadiť medzi spoločnosťami skupiny, môžu predstavovať daňové riziko. Pri vytváraní mechanizmov transferového oceňovania súvisiacich s nehmotnými právami by startupy mali konať bez toho, aby ignorovali, že všetky transakcie budú počas investičných fáz spochybnené.
1.3. Funkcia dôležitej osoby
Pri analýze transakcií medzi spoločnosťami skupiny z hľadiska transferového oceňovania je ďalšou dôležitou otázkou otázka, s ktorou spoločnosťou skupiny pracujú významní vedúci pracovníci, v literatúre označovaní ako „Significant People Function (SPF)“. Významnými manažérmi sa tu myslia zamestnanci, ktorí majú kapacitu priamo ovplyvňovať predaj spoločnosti, ako sú zakladateľ, generálny riaditeľ (často môže byť zakladateľom generálny riaditeľ), CTO, marketingoví riaditelia.
Startupy sú vo všeobecnosti založené s veľmi malým počtom efektívnych ľudí, ako je nápad a technický manažér, a počet zamestnancov rastie priamo úmerne s objemom transakcií. Aj keď sa počet zamestnancov podľa vývoja spoločnosti zvyšuje, počet dôležitých manažérov sa spravidla drží na určitom čísle. Z tohto dôvodu sa do popredia dostávajú otázky, v ktorej spoločnosti skupiny títo ľudia pôsobia a ktorej slúžia. Treba počítať s tým, že zmena osoby ako je generálny riaditeľ alebo CTO prinesie výrazné zmeny v štruktúre vnútropodnikového transferového oceňovania. Ak títo ľudia slúžia viac ako jednej spoločnosti v skupine a je spomenutý integrovaný obchodný model, možno použiť metódy zdieľania zisku podľa štruktúry transakcie súvisiacej s bodovaním.
Buďte prvý komentár